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踐行“稅收法定” 護航煙葉生產 ——解讀《中華人民共和國煙葉稅法》

來源:國家煙草專賣局網站

更新:2018-03-07

社稷之首農桑重。于國家而言,農為邦本,本固邦寧;于行業而言,煙葉穩,則行業穩。作為一個特色稅種,煙葉稅既與煙葉生產、煙草產業發展息息相關,也在帶動煙區地方經濟社會發展中發揮著無可替代的作用。

  

2017年12月27日,第十二屆全國人民代表大會常務委員會第三十一次會議通過了《中華人民共和國煙葉稅法》(以下簡稱《煙葉稅法》)。這是在黨的十八屆六中全會對落實“稅收法定”原則提出明確要求、新修改的《中華人民共和國立法法》對“稅收法定”原則作出明確規定之后,第一個由稅收暫行條例上升為稅收法律的稅收立法項目?! ?/p>

我國稅收取之于民,用之于民,應以法律的形式來規范。新中國成立以來,我國的煙葉稅制經歷了怎樣的沿改、發展歷程?從《中華人民共和國煙葉稅暫行條例》(以下簡稱《煙葉稅暫行條例》)到如今的《煙葉稅法》,有哪些繼承和新變化,對煙農和煙草產業有什么影響?煙葉稅立法完成后,后續還會有什么配套政策保障其落實落地?帶著這些問題,記者請有關專家解讀了《煙葉稅法》?! ?/p>

看稅制:調整完善持續發力  

隨著經濟和社會環境的變化,我國煙葉稅制歷經多次調整,大致可分為計劃經濟和市場化改革兩個時期?! ?/p>

新中國成立初期,國家規定對采購單位收購的煙葉實行從價計稅。1966年起,按照實際收購價格,我國煙葉稅以40%的稅率征收工商統一稅。由于煙農生產熱情高漲,產區政府重視,煙葉生產迅速發展,為卷煙工業企業提供了充足原料?! ?/p>

1984年第二步“利改稅”后,烤煙由稅率40%的工商稅,調整為稅率38%的產品稅。1994年稅制改革后,我國對煙葉等7種農產品開始征收農業特產農業稅,稅率為31%。這是一種收購環節交納的從價稅,稅收歸地方政府?! ?/p>

在高稅率驅動下,各煙區煙葉生產出現了盲目發展趨勢,最終造成1997年全國煙葉的嚴重超種、超收、超儲。為加強煙草行業宏觀管理,促進煙葉供求總量平衡,國務院于1999年再次調整煙葉稅制,提高煙葉收購價格的同時,將煙葉農業特產農業稅稅率降低為20%?! ?/p>

為減輕農民負擔,黨的十六屆三中全會確立了深化農村稅費改革的目標,加快了減免農業稅和農業特產農業稅的步伐。2005年12月29日,十屆全國人大常委會第十九次會議決定廢止《農業稅條例》。農業特產農業稅是依據《農業稅條例》開征的,取消農業稅意味著農業特產農業稅也要同時取消。這樣,對煙葉征收農業特產農業稅也失去了法律依據?! 〉?,考慮到煙草行業的特殊性和煙葉產區縣鄉經濟發展等因素,為了保持政策的連續性,國務院在2006年制定《煙葉稅暫行條例》,開征煙葉稅取代原煙葉特產農業稅,稅率維持在20%?!?/p>

 

自《煙葉稅暫行條例》實施以來,2006年至2016年10年間,全國煙葉稅累計征收1097億元,年均增長達12%。如今,行走在廣袤煙區,田成方、渠相通、溝相連、路配套、旱能澆、澇能排,一幅幅現代農業的美好畫卷展現在人們面前。鼓了口袋、活了腦袋、美了環境、樂了心情,煙葉生產真正為煙農帶去了新生活,這其中,煙葉稅功不可沒?! ?/p>

同時,煙草產業是國家財政的重要支柱產業之一。煙葉稅的征收,有利于保護地方政府引導和發展煙葉種植的積極性,保障優質原料供給,為煙草產業發揮對國民經濟和財政收入的積極貢獻作用打下了堅實基礎?! ?/p>

析新法:稅收法定平穩過渡  

2013年,黨的十八屆三中全會提出要落實稅收法定原則,隨后中央也審議通過了貫徹落實稅收法定原則的實施意見,明確了“稅收法定”的路線圖,其中對包括煙葉稅在內的15個稅收條例修改上升為法律或者廢止的時間作出了具體安排?! ?/p>

2017年,在《煙葉稅暫行條例》實施10年后,國家將其平移上升為《煙葉稅法》,體現了我國國家法治化治理和財稅制度改革的重要進步?! ?/p>

何謂“平移上升”,體現在《煙葉稅暫行條例》到《煙葉稅法》的“兩變三不變”?! ?/p>

“兩變”,一是指計稅依據由收購金額調整為實際支付價款總額。煙葉生產過程中煙草行業實際負擔的成本包括收購價款和價外補貼兩部分,《煙葉稅法》中將計稅依據調整為實際支付的價款總額,涵蓋了價外補貼。第二是納稅時點改變,由按日計征調整為按月計征,《煙葉稅法》規定納稅義務發生月終了之日起15天內申報納稅?! ?/p>

“三不變”,一是指稅制框架不變,納稅人、征稅對象等基本要素不變,體現了煙葉稅的嚴肅性、長期性、穩定性;二是基本條款不變,兩者均是10條;三是稅率不變,維持20%的稅率?! ?/p>

這種平穩過渡,有利于發揮煙葉稅組織財政收入、調節分配結構,也兼顧了煙農收益、煙草產業發展等多種因素,具有重要意義?! ?/p>

首先,煙葉稅立法是將稅收暫行條例上升為法律的一次成功實踐?!稛熑~稅法》起草和審議歷時近三年,立法部門、專家等不僅提前介入,進行了前期指導,還多次去煙區實地調研,公開征求意見。這些方式為今后的立法,特別是稅收立法樹立了樣本?!稛熑~稅法》作為第一部由暫行條例平移上升的法律,為解決稅收暫行條例上升為法律提供了借鑒,是加強國家治理體系和治理能力現代化的重要舉措?! ?/p>

其次,煙葉稅立法以法律形式穩定了煙葉稅負水平?!稛熑~稅法》保持煙葉稅負水平不變,貫徹了黨中央提出的稅負“只減不增”要求,也遵循了煙葉稅立法平穩過渡原則。從煙草產業發展來看,煙葉稅率提高將加重企業成本壓力,削弱民族卷煙品牌的競爭力,造成煙草產業上繳稅利減少,影響國家財政收入。同時,近幾年煙葉需求逐年減少的情況下,穩定的煙葉稅率可避免刺激地方政府對煙葉生產的過高預期,導致部分產區逾越煙葉生產“紅線”,影響國家對煙葉生產的宏觀調控和煙葉庫存壓縮?! ?/p>

再次,煙葉稅立法保障了煙區縣鄉基層政府的財政收入。全國約有500余個縣種植煙葉,超過全國縣級單位的20%,其中,有185個種煙縣屬于國家扶貧開發重點縣。這些地區多數集中在西部和邊遠地區,農業基礎薄弱,經濟結構和財源比較單一。作為縣級財政完全獨享的地方稅,煙葉稅收入全部歸于地方政府。以法律形式將煙葉稅固定下來,對于促進煙葉產區經濟發展,保障基層政府正常運轉和公共事業投入等有著重要意義?! ?/p>

最后,煙葉稅立法捂緊了煙農的“錢袋子”。我國對煙草產業實行“寓禁于征”的政策,但煙葉稅率卻并非簡單的“越高越好”。隨著國內煙葉收購價格逐年上漲,現階段已出現國產煙葉與進口煙葉價格倒掛的現象,如繼續提高稅率,國產煙葉相對進口煙葉的競爭力將進一步下降,導致國產煙葉需求減少,最終受損的還是煙農經濟收益。以法律形式穩定煙葉稅率,有利于老少邊窮地區煙農依托煙葉生產打贏精準扶貧“攻堅戰”?! ?/p>

2018年7月1日,《煙葉稅法》將正式施行,《煙葉稅暫行條例》亦同時廢止。為保障《煙葉稅法》的平穩實施,后續國家局將配合財政部、稅務總局出臺煙葉稅征管辦法和煙葉生產價外補貼計稅辦法等配套政策?! “殡S著《煙葉稅法》的實施,我國煙葉稅制將進一步完善,為煙葉生產持續健康發展提供更有力的護航,助推老少邊窮地區依托煙葉產業實現鄉村振興。

編輯:范天使

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